Начисление штрафов самозанятому: тонкости
Плательщик НПД должен передавать данные о каждом случае получения дохода в ФНС России и формировать чек для передачи покупателю.
11 мая 2021
Невыполнение указанных обязанностей — это первый повод оштрафовать самозанятого по ст. 129.13 НК РФ за нарушение порядка выдачи чека. Обратите внимание: подобным нарушением порядка считается невыдача чека или выдача неправильного чека. Сроки, в которые надо выдать чек, оговорены отдельно.
В какие сроки и как надо выдавать чек, прописано достаточно подробно в ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», далее — Закон № 422-ФЗ.
Если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета (в электронном или бумажном виде). Интересный момент — в расчетах между самозанятым и его покупателем может быть посредник (ч. 2 ст. 7, ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Видимо, имеется в виду ситуация, когда некое лицо (критерии в законе не уточняются) набирает самозанятых и действует как агент, получая деньги и передавая самозанятым их долю.
Если в расчетах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо. Можно предположить, что заниматься выдачей чеков должен тот самый посредник (чеков из «Мой налог» или чеков контрольно-кассовой техники (ККТ) — история пока тоже умалчивает). Обо всех расчетах через посредника налогоплательщику НПД все равно нужно известить свою инспекцию ФНС России не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Видимо, надо все-таки выбить один чек на посредника на сумму заработанных через него денег за месяц. Если не сформировать чек вовремя — ждите штраф по ст. 129.13 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» кассовый чек коррекции формируется онлайн-кассой для изменения сведений о расчетах, внесенных в нее ранее.
Также чек коррекции формируется в случае неприменения ККТ при осуществлении расчета или ее применения с нарушениями требований законодательства.
Сформировать чек коррекции необходимо между отчетами об открытии и закрытии смены. Чек коррекции можно оформить в любой день. Например, если неприменение ККТ выявлено самостоятельно в течение смены, то чек коррекции можно пробить до формирования отчета о закрытии смены. Если излишек денег обнаружен после формирования отчета о закрытии смены, то чек коррекции допустимо сформировать на другой день после открытия смены.
Оформлять чек коррекции следует отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ, либо данные о которой не были переданы оператору фискальных данных (письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).
Сделать один чек коррекции на общую сумму непроведенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).
В какие сроки и как надо выдавать чек, прописано достаточно подробно в ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"», далее — Закон № 422-ФЗ.
Если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета (в электронном или бумажном виде). Интересный момент — в расчетах между самозанятым и его покупателем может быть посредник (ч. 2 ст. 7, ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Видимо, имеется в виду ситуация, когда некое лицо (критерии в законе не уточняются) набирает самозанятых и действует как агент, получая деньги и передавая самозанятым их долю.
Если в расчетах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо. Можно предположить, что заниматься выдачей чеков должен тот самый посредник (чеков из «Мой налог» или чеков контрольно-кассовой техники (ККТ) — история пока тоже умалчивает). Обо всех расчетах через посредника налогоплательщику НПД все равно нужно известить свою инспекцию ФНС России не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Видимо, надо все-таки выбить один чек на посредника на сумму заработанных через него денег за месяц. Если не сформировать чек вовремя — ждите штраф по ст. 129.13 НК РФ.
- Если самозанятый попался на афере с чеком в первый раз, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, которую он не пробил или пробил с опозданием.
- Если попался повторно в течение шести месяцев, то в «штрафной» бюджет придется отдать всю сумму, по которой допустил оплошность с чеками.
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» кассовый чек коррекции формируется онлайн-кассой для изменения сведений о расчетах, внесенных в нее ранее.
Также чек коррекции формируется в случае неприменения ККТ при осуществлении расчета или ее применения с нарушениями требований законодательства.
Сформировать чек коррекции необходимо между отчетами об открытии и закрытии смены. Чек коррекции можно оформить в любой день. Например, если неприменение ККТ выявлено самостоятельно в течение смены, то чек коррекции можно пробить до формирования отчета о закрытии смены. Если излишек денег обнаружен после формирования отчета о закрытии смены, то чек коррекции допустимо сформировать на другой день после открытия смены.
Оформлять чек коррекции следует отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ, либо данные о которой не были переданы оператору фискальных данных (письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).
Сделать один чек коррекции на общую сумму непроведенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867).
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в три года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс РФ. Налоговым кодексом РФ устанавливаются два вида сроков давности для налогоплательщиков: 1 срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (означает, что если правонарушение произошло более трех лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя).